【天信资讯】浅谈跟踪审计及其方法

浅谈跟踪审计

及其方法

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       目前，工程跟踪审计是社会审计领域中刚刚萌芽的新业态 。由于其自身的行业定位和行业特点的关系，导致其具有以下特点：

       1、有别于审计局的传统工程审计。不具备强制性。

       2、涉及了工程、审计、造价、财务等等10来个专业的知识，专业面宽泛。

       3、由于是跟踪审计，往往是涵盖了整个项目的建设周期，时间跨度长。

       鉴于该业务存在上述特点，宏正审计在该业务板块做了一系列科学的工作部署和形成了有效的开展机制。本文仅就施工阶段的跟踪审计，也是有别于传统审计和其他审计机构的审计方式-----逆向审计，通过以点带面的方式阐述逆向审计的优势以及其存在的价值。     

       逆向审计——跟踪审计（施工部分）的工作重点。逆向审计即为从施工现场做切入点，通过一个中心、八个方面的现场审查，找出审计风险点并给出科学的解决方案。

       以工艺、工法为中心。根据专业的知识和丰富的行业经验，根据该工程的特点，从有风险点的工艺、工法为切入点，细致寻找实施的每一个环节，从而找出风险源。

八个方面

安全

       核查安措费落实情况。针对重点，着力审查是否出现资料与现场不吻合，费用与投入脱节的情况。

质量

       按照施工规范、验收规范的标准检查工程实体质量。检查试验的真实情况。如：道路恢复的施工阶段，重点抽检压实度试验的真实性，客观性，取点是否有代表性，是否存在人为指点试验，是否存在现场试验数据不真实，是否存在实验报告数据与现场试验检数据不一致。实际操作与方案是否一致。

物资

       检查物资采购台账、出入库台账、以及对应的发票，对应的图纸工程量，清单工程量。做三量对比分析，是否存在畸形偏差的情况。

变更

       正查变更签证制度、办法是否齐备、是否科学、过程资料是否齐全，尤其是从发起变更申请开始至变更材料完善的整个过程，是否有各个阶段的影像资料。逆查变更，主要是审查变更工程量、分包工程量、锁定材料采购台账、出入库台账、材料消耗台账中，做清单量与变更施工期间相对应时间段的材料消耗的对比分析。这三者之间的逻辑关系是否相对应。

机械

       查机械台账数量、实际投入数量、施组投入数量三者的差异。

分包、经济分析

       以发现建设项目单位违法分包、转包及借用资质问题为目标，从多种途径入手。查资质、合同、结算、付款、发票。查是否存在违法分包、转包、拆分合同等情况。严格审查以上三方面工程的合同单价与合同总价，防止价格畸高。

验工计量

       查报批工程量与实际完成工程量，是否在相应的时间节点上是统一的，工程量的测量方法是否科学，是否有模糊界面。是否有超验工。查合同内、合同外、施工图内、施工图外、费率取值项、变更签证项。手续是否齐备。

检查监理履约情况，责任落实情况。

案例分析简述

       某河流综合治理项目中，清淤量预估56万方，计量中，以实测数据为准。原测量方案为断面法，在无降水措施的前提下，利用水准仪测量施工前后淤泥顶面的标高差。原确认工程量的程序是由施工单位主测，监理旁站。施工单位以上述测量方法测得的数据进行工程量计算，经监理方复核、确认之后呈报业主方审批。业主方委托的第三方用相同的测量方案进行复测、复算之后呈报业主方。存在两个缺陷：（1）、测量误差掌控难度过大，标高差的测量数据不能体现真实情况。（2）、断面法的计算方法不适合该水下清淤工程量的计算。

       风险：有计量不准确、超概算量的风险，有结算和决算风险。

       结果：我方建议采用水下声纳机器人+BIM，且我方全程参与监督测量过程，复核计算结果，解决该问题，已经得到委托方的认可。

        第三方跟踪审计能为工程本身带来效益。一个工程的立项至竣工启用，就好像一个生命的孕育、成长、直至成人、成材的过程。那么在此过程中，这个“人”、这个系统，难免遇到疾病，如果遇到疾病就需要去体检、筛查病因、病理以及形成治疗方案。我想，我们就是这个系统的“医生”，不但应该具备悬壶济世的能力、同样也应该具有敢医敢言的职业精神。

转载自:  宏正工程咨询
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